Als u zaken doet in India, maar er geen entiteit hebt, kunt u door de Indiase belastingdienst worden aangemerkt als Permanent Establishment (PE) in India. De consequenties daarvan zijn groot, in veel gevallen betekent dat het einde van uw activiteiten in het land. We leggen graag uit hoe u deze situatie kunt voorkomen.
Wat is Permanent Establishment?
Permanent Establishment (PE) is een begrip dat wereldwijd wordt gebruikt, maar de definitie verschilt per land. In belastingwetten van het land of in handelsverdragen tussen landen wordt vastgelegd wanneer er precies sprake is van een PE. Als u als bedrijf handelsactiviteiten onderneemt in het buitenland, zonder daar geregistreerd te zijn als rechtspersoon en dus geen belasting betaalt, kan het land u toch aanmerken als een Permanent Establishment en dat heeft vervelende, financiële gevolgen.
Permanent Establishment in India
Praveen Singhal is Chief Financial Officer bij Maier + Vidorno, de partner van IndiaConnected in India, en heeft honderden Europese bedrijven geholpen deze situatie te omzeilen. Singhal legt uit dat India vijf vormen van Permanent Establishment kent, te weten:
Dependent Agency Permanent Establishment
“Een van de meest voorkomende fouten die gemaakt wordt door Europese bedrijven die in India starten met het verkopen van hun producten, is dat ze een permanente agent of salesmanager aannemen”, zegt Singhal. “Deze agent werkt alleen voor hen en krijgt een vast salaris vanuit het hoofdkantoor.” Ondanks dat het bedrijf geen rechtspersoon is in India, wordt deze constructie toch aangemerkt als Permanent Establishment. Hetzelfde geldt voor bedrijven die enkel over een liaison office beschikken in India en van daaruit salesactiviteiten starten. Dat is niet toegestaan en wordt beschouwd als belastingontduiking. Ten slotte worden buitenlandse bedrijven die werk uitbesteden aan Indiase medewerkers die full time voor hen werken ook aangemerkt als Dependent Agency PE. In dat geval zijn de Indiase medewerkers immers volledig afhankelijk van het inkomen en het werk dat zij voor het buitenlandse bedrijf verrichten.
Place of Management Permanent Establishment
Als u als bedrijf een vaste ruimte huurt in India, zoals een kantoor, een magazijn of zelfs een bureau in een co-working space, en als de huur van die ruimte rechtstreeks wordt betaald door het Europese hoofdkantoor aan de Indiase verhuurder, kan dit worden aangemerkt als PE. Elke locatie waar het buitenlandse bedrijf ‘toegang toe heeft en het recht heeft om er op elk moment gebruik van te maken voor een periode van 6 maanden of langer’ valt onder deze vorm van PE.
Fixed Place Permanent Establishment
Als u als bedrijf een vaste locatie gebruikt om je zakelijk activiteiten te ontplooien, zoals een kantoor, filiaal, fabriek, werkplaats, etc, kan dat aangemerkt worden als PE. In veel gevallen gebruikt het buitenlandse bedrijf het adres van de locatie ook in officiële correspondentie. Ook hierbij geldt weer dat de locatie voor meer dan zes maanden in gebruik moet zijn.
Construction, Installation or Assembly Permanent Establishment
Een gespecialiseerd, buitenlands bedrijf dat een project uitvoert in India, zoals de aanleg van een nieuwe brug, brengt daarvoor de benodigde machines over en voert speciale materialen in. Vaak worden er ook project managers, ingenieurs en architecten ingevlogen om het project te begeleiden. Dit voelt misschien onschuldig, want het is slechts voor korte duur. Maar zo’n project, waarbij het bedrijf middels materieel en mensen, langer dan een periode van 6 maanden in India verblijft, kan worden aangemerkt als PE.
Service Permanent Establishment
In dit geval biedt het bedrijf geen goederen, maar services aan. Er is dus ook geen lokale partij betrokken, maar de medewerkers van het bedrijven leveren de services in India aan de klant. Ze verblijven hiervoor langer dan zes maanden in het land. Een voorbeeld is het leveren van project management services. Er is in dit geval geen fysieke locatie die door het bedrijf wordt gebruikt en het gaat daarom vaak om services op projectbasis.
De consequenties van Permanent Establishment
Wordt uw bedrijf aangemerkt als een PE dan heeft dat een flinke impact op uw business in India. Singhal: “De situatie die wij het meest tegenkomen is die waarin het buitenlandse bedrijf een vaste sales agent heeft en er dus sprake is van een dependent agency permanent establishment. De Indiase belastingdienst ontdekt deze vorm van PE vaak, wanneer ze de belastingaangifte van de agent controleren en zien dat hij of zij een salaris vanuit het buitenland ontvangt. Alle verkoopactiviteiten komen dan per direct stil te liggen en alle goederen die al in India zijn opgeslagen, gaan achter slot en grendel tot de zaak is afgerond, de boetes betaald en je officieel een bedrijf in India bent gestart.”
De belastingdienst beboeten u niet alleen, maar berekenen ook wat u hen aan belasting en rente schuldig bent. “Omdat u geen officiële rechtspersoon in India bent, heeft u ook geen boeken die u kunt overleggen om ze inzagen in uw inkomsten in India te geven”, legt Thomas Breitinger uit. Hij is Senior Manager Consulting Strategy bij Maier + Vidorno. “Er wordt daarom altijd een ruime schatting van de inkomsten gemaakt, die vaak ver boven het echte getal ligt. Een voorbeeld: uw agent werkt al 5 jaar voor uw bedrijf, wat betekent dat u voor de belastingdienst al vijf jaar een PE bent. Een PE wordt altijd als een Branche Office getaxeerd, dat is 42% van het totale inkomen. Ze schatten dat u een tien miljoen roepies (zo’n 110.000 euro) aan inkomsten per jaar hebt, waarvan u dus 42% moet betalen. Daar bovenop komen nog de rente en boete. Sommigen bedrijven krijgen een rekening op de mat die het driedubbele bedraagt van wat ze in 5 jaar in India hebben verdiend.”
Permanent Establishment voorkomen in India
“Om uit deze lastige situatie te komen, zien we Europese bedrijven nog wel eens steekpenningen betalen”, vertelt Breitinger. “Dat moet u echt niet doen. De kans dat u daarvoor in eigen land achter de tralies komt te zitten is groter dan in India. We raden het ten zeerste af om op zo’n aanbod in te gaan.” Wat u wel moet doen is een goede advocaat inhuren en veel geduld hebben, want volgens Breitinger duren deze procedures lang. “Maar beter is natuurlijk om de situatie helemaal te voorkomen. Voor bedrijven die op projectbasis werken, en onder de noemer construction permanent establishment zouden kunnen vallen, zijn er manieren om deze PE op een simpele manier legaal te maken. Maar voor bedrijven die puur verkopen in India is dat een stuk lastiger.”
Er zijn twee manieren waarop u als starter op de Indiase markt zonder een entiteit te starten veilig kunt opereren. “Een is door met distributeurs en agenten samen te werken die ook voor andere bedrijven opdrachten uitvoeren. Omdat zij geen volledig vast inkomen ontvangen vanuit jouw bedrijf kan er nooit sprake zijn van dependent agency PE. Maar dan moet je wel 100% zeker weten dat dit het geval is. We zien nog te veel voorbeelden voorbij komen waarbij het bedrijf onbewust risico loopt op permanent establishment omdat de agent niet eerlijk heeft verteld dat er geen andere klanten zijn.”
Vermijd PE risico’s met de Business Incubator
Volgens Breitinger is een part-time sales agent voor veel Europese bedrijven niet voldoende om in India te slagen. “De producten waarmee zij de Indiase markt opkomen zijn high end. Je hebt dus een goed getrainde agent nodig, die niet alleen jouw product, maar ook de markt begrijpt. Vaak is dat niet iemand die er nog even twee andere baantjes naast neemt, dus moet je toch kijken naar legale methodes om met een vaste werknemer aan de slag te kunnen.”
Maier + Vidorno en IndiaConnected bieden hiervoor een oplossing aan middels de business incubator. Jij als bedrijf vindt de juiste mensen om te starten met de verkoop van jouw producten in India en wij regelen de rest. Jouw werknemers komen bij ons op de payroll te staan en de juridische aansprakelijkheid en verantwoordelijkheid komt daarom ook bij ons te liggen. Geen PE risico’s meer. Daarnaast regelen wij alles van back office tot functioneringsgesprekken en hebben we vijf fysieke locaties waar we jouw team kunnen huisvesten. “Ruim honderd bedrijven zijn op dit moment via onze incubator in India aan het werk”, zegt Breitinger. “Het is een veilige optie om de markt te verkennen en te kunnen groeien. Als je twijfelt of jouw bedrijf PE risico loopt, dan doen we een gratis screening voor je. Is dat dan ook echt het geval dan kun jij en je werknemers direct via de incubator op een veilige manier doorwerken.”