Provisional duty bonds en transfer pricing in India

Als buitenlandse dochterbedrijven in India goederen importeren van hun hoofdkantoor in het thuisland, accepteert de Indiase douane vaak niet zomaar de aangegeven transferprijs. De reden hiervoor is simpel: bedrijven zouden transferprijzen kunnen manipuleren om zo min mogelijk invoerrechten te hoeven betalen, waardoor winsten naar het buitenland verdwijnen en India belastinginkomsten misloopt.

De controle van transfer pricing in India maakt deel uit van het bredere streven van het land om base erosion and profit shifting (BEPS) tegen te gaan. Voor multinationals die hun supply chain in India opzetten, is het essentieel om te begrijpen hoe dit controleproces werkt om de importstromen soepel te laten lopen en kostbare verstoringen te voorkomen.

De Special Valuation Branch: India’s toezichthouder op transfer pricing voor import

Wat is de SVB?

De Special Valuation Branch (SVB) is de gespecialiseerde tak van de Indiase douane die kijkt of de prijzen in transacties tussen verbonden partijen volgens de arm’s length-methode zijn opgesteld. In tegenstelling tot de standaard douaneafhandeling, die dagen kan duren, zijn SVB-beoordelingen grondige onderzoeken die meestal drie tot vijf maanden duren.

Hoe werkt een SVB-beoordeling?

Wanneer een buitenlandse dochteronderneming importeert van het moederbedrijf, onderzoekt de SVB meerdere factoren om te bepalen of de opgegeven prijs legitiem is:

• ze bekijken vergelijkbare transacties op de markt,
• analyseren de functies die door elke entiteit worden uitgevoerd,
• houden rekening met de risico’s die de importeur versus de exporteur op zich neemt,
• en beoordelen of de prijsmethodologie in overeenstemming is met internationaal aanvaarde transfer pricing-regels.

De beoordeling is niet willekeurig. SVB-functionarissen gebruiken benchmarkstudies, branchegegevens en gedetailleerde financiële analyses om passende marktconforme prijzen te bepalen. Ze kunnen uitgebreide documentatie opvragen, waaronder intercompany-overeenkomsten, prijsbeleid, analyserapporten en vergelijkbare transactiegegevens van niet-verbonden partijen.

Dit is het dilemma waar buitenlandse bedrijven in India voor kunnen komen te staan: SVB-beoordelingen duren maanden, maar daar kan u als bedrijf niet op wachten. Productiebedrijven hebben onderdelen nodig, distributiekanalen hebben voorraad nodig en afspraken met klanten moeten worden nagekomen. Als zendingen drie tot vijf maanden in havens blijven liggen in afwachting van SVB-goedkeuring, zou dat de meeste toeleveringsketens lamleggen en Indiase activiteiten economisch onhaalbaar maken. Dit is het probleem dat Provisional Duty (PD) Bonds kunnen oplossen.

Wat zijn Provisional Duty (PD) Bonds?

Een Provisional Duty (PD) bond is een financiële garantie die aan de Indiase douane wordt versschaft en waarmee geïmporteerde goederen afkomstig van een verbonden entiteit aan de importeur al door de douane worden vrijgegeven, terwijl de SVB een gedetailleerde waarderingsevaluatie uitvoert. Zie het als een waarborgsom die de inkomstenbelangen van de overheid beschermt en tegelijkertijd de continuïteit van het bedrijf waarborgt.

Wanneer een buitenlandse dochteronderneming in India start met importeren van verbonden entiteiten, zoals het hoofdkantoor, kan er een PD-bond worden aangevraagd bij de Indiase douane. De garantie specificeert een maximale waarde op basis van verwachte importvolumes en rechten. Na goedkeuring kan het bedrijf goederen importeren door het berekende voorlopige recht te betalen, ook al is de definitieve goedkeuring van de SVB nog in behandeling.

Tijdens de beoordelingsperiode van de SVB gaat de import gewoon door. Het bedrijf houdt gedetailleerde gegevens bij van alle transacties die onder de borgstelling vallen, zoals facturen, betalingsdocumenten, prijsmethodologieën en ondersteunende studies naar transferprijzen. Deze gegevens zijn zeer belangrijk, omdat het voorkomt dat de SVB tijdens de beoordeling om informatie vraagt.

Het goedkeuringsproces van de SVB

Het gedetailleerde onderzoek van de SVB bestaat uit meerdere stappen. Meestal beginnen ze met het vragen om:

• uitgebreide documentatie over de relatie met verbonden partijen,
• de goederen die worden geïmporteerd,
• prijsmethodologieën
• en vergelijkbare markttransacties.

De dochteronderneming en hun douane-expediteur werken samen om deze informatie te verstrekken, vaak aangevuld met transfer pricing-studies die zijn opgesteld door belastingadviseurs.

SVB-functionarissen kunnen vragen stellen, aanvullende documentatie opvragen of de prijsbepalingsmethode betwisten. Bij deze onderhandelingen zijn ervaren adviseurs van onschatbare waarde: zij weten naar welke documentatie de SVB zal vragen, hoe prijsrechtvaardigingen effectief kunnen worden gepresenteerd en hoe bezwaren of twijfels kunnen worden weggenomen.

Zodra de SVB haar beoordeling heeft afgerond, geeft zij een formeel besluit uit. Als zij de aangegeven transferprijzen goedkeurt, bevestigt het besluit de prijsbepalingsmethode voor drie jaar of totdat de prijsstrategie van het bedrijf verandert. Door deze goedkeuring is het niet meer nodig om tijdens de geldigheidsperiode herhaaldelijk PD-bonds aan te vragen voor soortgelijke transacties, wat toekomstige importen aanzienlijk stroomlijnt.

Wat gebeurt er als SVB verschillen ontdekt?

Als SVB concludeert dat de opgegeven prijzen lager waren dan wat normaal is, berekenen ze het tekort aan invoerrechten. Het bedrijf moet dan de extra invoerrechten betalen, plus rente over de tijd tussen de eerste inklaring en de definitieve aanslag. De PD-bond zorgt ervoor dat de overheid deze bedragen kan terugkrijgen als het bedrijf niet vrijwillig betaalt.

Belangrijk is dat ernstige onderwaardering kan leiden tot boetes die verder gaan dan alleen rechten en rente. Boetes kunnen bestaan uit geldstraffen, strengere controles op toekomstige importen of, in ernstige gevallen, beperkingen op importprivileges. Daarom is het zo belangrijk om vanaf het begin de juiste transferprijzen te hanteren en samen te werken met deskundige adviseurs.

Havenautoriteit: waarom goedkeuring door de SVB niet betekent dat er geen controle meer is

Zelfs nadat de SVB een goedkeuringsbesluit heeft gegeven dat drie jaar geldig is, kunnen havens nog steeds vragen stellen over de prijzen als ze denken dat er iets niet klopt. Dit kan gebeuren als de productspecificaties veranderen, de prijzen veel afwijken of als nieuwe informatie laat zien dat de beoordeling van de SVB niet compleet was.

Havenfunctionarissen kunnen specifieke zendingen markeren voor extra controle, documentatie opvragen of in sommige gevallen de kwestie terugverwijzen naar de SVB voor een nieuwe beoordeling. Hoewel dit de oorspronkelijke SVB-vergunning niet ongeldig maakt, betekent het wel dat bedrijven ook na het verkrijgen van goedkeuring waakzaam moeten blijven wat betreft documentatie en prijsconsistentie.

Tips voor het omgaan met Provisional Duty Bonds en de SVB

Voor EXIM- en compliance-teams

Uw EXIM- en compliance-teams staan vooraan als het gaat om het afhandelen van dit ingewikkelde proces. Ze moeten de geldigheidsduur en maximale waarde van PD-bonds goed in de gaten houden en ervoor zorgen dat de importvolumes de gegarandeerde bedragen niet overschrijden zonder dat er verhogingen zijn geregeld. Door garanties op tijd te verlengen voordat ze verlopen, voorkomt u dat zendingen worden vastgehouden en dat de inklaring vertraging oploopt.

Het bijhouden van uitgebreide documentatie in elke invoerhaven is een must. Verschillende havens kunnen iets andere documentatievoorkeuren of procedurele vereisten hebben, dus teams moeten worden getraind in de specifieke nuances van elke locatie. Maak gestandaardiseerde documentatiepakketten met alle materialen waar de SVB doorgaans om vraagt. Dit versnelt het beoordelingsproces en toont professionaliteit en transparantie.

Coördinatie met de SVB tijdens de beoordeling

Proactieve coördinatie met de SVB tijdens hun beoordelingsproces kan de resultaten aanzienlijk verbeteren. Reageer snel op verzoeken om informatie, zorg voor volledige en goed georganiseerde documentatie en houd de communicatie met de toegewezen SVB-functionarissen open. Als zij vragen hebben over prijsmethodologieën, kunnen deze vaak worden beantwoord met aanvullende documentatie of verduidelijking in plaats van prijsaanpassingen.

Overweeg om lokale transfer pricing-specialisten in te schakelen bij het opstellen van documenten voor de SVB. Hun ervaring met wat de SVB overtuigend vindt, kan het verschil maken tussen een vlotte goedkeuring en langdurige geschillen.

Wanneer moet u uw prijsstrategieën aanpassen?

Als uw bedrijf zijn transfer pricing-strategie wijzigt, werk dan uw SVB-documentatie proactief bij. Wacht niet tot de SVB discrepanties ontdekt tussen de goedgekeurde prijzen en de huidige praktijk. Dien bijgewerkte documenten in waarin u de wijzigingen toelicht en om een nieuwe beoordeling vraagt, waarmee u blijk geeft van uw goede wil om aan de regels te voldoen.

Import door verbonden partijen in India laten werken

Het is belangrijk voor internationale bedrijven in India die importeren van branches in het buitenland, om te snappen hoe provisional duty bonds en de SVB werken en deze processen goed te beheren. Het belangrijkste is om dit niet te zien als een bureaucratische hindernis, maar als een gestructureerd proces met duidelijke regels, voorspelbare tijdschema’s en beheersbare vereisten.

Bedrijven die investeren in goede transfer pricing-documentatie, proactief samenwerken met SVB en professionele relaties opbouwen met douaneautoriteiten, kunnen een soepele importstroom handhaven en tegelijkertijd aantonen dat ze de regels strikt naleven.